企业在规定期限内取得符合规定的发票,其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除.应当取得而未取得发票,其他外部凭证或者取得不合规发票,不合规其他外部凭证的,可以按照以下规定处理.
对方为已办理税务登记的增值税纳税人。企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭证。也就是,凡对方能够开具增值税发票的,必须以发票作为扣除凭证。以往一些企业(如银行)用利息单代替发票给予企业,而没有按照规定开具发票,本公告发布后,必须统一按照规定开具发票。否则,相关企业发生的利息,将无法税前扣除。百色恒企会计培训学校为大家详述如下,希望对你们有所帮助。
刘宝柱司长解读:
未取得合规税前扣除凭证的补救措施
企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,可以按照以下规定处理:
(1)能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。
(2)因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以税前扣除。
(3)未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。
以前年度支出的税务处理
由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等),企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业主动没有进行税前扣除的,待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后,相应支出可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。其中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后,相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。
税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以在发生年度税前扣除。否则,该支出不得在发生年度税前扣除,也不得在以后年度追补扣除。
行成思语:
我们可以这样发散这个业务,取得了利息回单,但没有取得利息发票,但是在5月31日申报前,将存在三种处理方式:
方式一,本年纳税调增,后面取得发票的时候,相应支出可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年;
方式二,本年纳税调增,以后年度取得发票纳税调减,不走追溯的路子,现在很多都是这么干的;
方式三,直接就税前扣除了,后面协调银行开具相关发票,税务机关没有查到,然后也取得发票了,即使被查到了,也不应该纳税调增。即便被查到了,还有60天内补的期限,合理开票需求,银行应该也会配合。
根据分析,思成一般会选择方式三;若金额特别巨大,又每年存在滚动调整,会选择方式二;若金额巨大,不存在滚动调整,就要平衡,后面取票的时间,以及取票的难度。
特别提醒:①对于金额巨大的利息发票,各家公司务必要引起重视,目前银行都是会开具发票的,但是昵如果企业不着急,银行也不会着急的,如果跨年开票,银行内部还要走审批流程(如果银行合规报税,会做无票收入申报的),开票就会变得很麻烦。②如果是集团内的利息发票,集团资金条线应有相关的意识,集团税务应该起到提醒义务。
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